上市公司审计合谋及其应对措施(2)

目  录
摘  要    1
关键词    1
一、绪论    2
(一)研究背景    2
(二)研究意义    2
(三)研究目的    2
(四)国内外研究现状    3
1、国外研究现状    3
2、国内研究现状    4
3、简要述评    6
(五)研究思路和方法    6
(六)研究内容    7
二、审计合谋的内涵及其原因    7
(一)审计合谋的内在机理    7
1、审计委托关系代理失衡    7
2、事务所的中心偏离了审计业务    8
3、CPA未能保持应有的职业谨慎    8
4、会计信息不对称    8
5、公司的激励机制为管理层审计合谋提供了动机    8
6、“强管理者、弱所有者”型的公司治理结构为审计合谋提供了可能性    9
(二)审计合谋的外部环境    10 [资料来源：http://Doc163.com]
1、合谋双方的诚信缺失    10
2、审计市场的无序竞争    10
3、行政介入审计事务，导致审计被动合谋    10
4、注册会计师的聘任制度是审计合谋产生的最重要的原因    11
5、固定的审计收费和会计师事务所的非审计业务提高了审计合谋的可能性    11
6、缺乏有效的监督检查，使审计主体敢于合谋    11
7、相关法规罚则操作难度大    12
三、审计合谋的应对措施    12
(一)抑制上市公司经营管理者的舞弊动机,缩小股东经营管理者之间的利益差距    12
(二)在上市公司内部董事会下设立由独立董事参加的审计委员会,改善注册会计师和经营管理层的关系    12
(三)避免注册会计师与上市公司经营管理人员的过分亲密,定期轮换注册会计师    13
(四)披露会计师事务所审计收费及对上市公司的非审计服务事项    13
(五)引入声誉处罚机制及新闻监督机制    14
(六) 执业组织形式的回归与内部治理改进    14

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(七)完善公司内部法人治理结构，建立内部制衡机制    15
(八) 限制审计市场的过度竞争    15
(九)公司管理层约束与激励机制改进    15
(十) 重塑行业诚信    16
四、结束语    16
参考文献    16
致    谢    17

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